会社の借金整理土地売却への課税




自分の会社の借金整理土地売却への譲渡税と相続税対策



2012年6月11日 第884号

譲渡税をゼロにしますよ…


Aさんは土地を10億円で売却。譲渡税は2億円近く…払いたくない…。「税金ゼロにします…」とX氏が近寄ってきます。

Y氏という第三者が現れます。Y氏がX氏から10億借金したという過去日付の架空借用証が用意されていて、その連帯保証人欄にAさんが名前を書き込みます。Y氏はすでに資力喪失状態であり、X氏は連帯保証人のAさんに10億円を請求して、Aさんが「払ったこと」にした10億円の領収証が渡されます。

この領収証を確定申告書につけ保証債務履行のため土地売却したことにして税額ゼロの申告をして、X氏に報酬を払います。

「調査したところ、AはXからから『保証債務を履行するために土地を譲渡したことにすれば税金が免除される』という話を持ちかけられ、Xと共謀してXを債権者とした架空の保証契約書を作成していたことが判明した」…国税庁の調査事例です。

調査官が、Yさんとの関係は?資金の流れ?と厳しく問い、Aさんが普通の人なら耐え切れずすぐ自白してしまいます。

「保証債務履行したことにした」のは脱税。しかし事実として「保証債務履行をした」のなら、税金ゼロになります。

Aさんが知人Y氏に10億円の連帯保証し、Y氏は返済困難に。銀行Xから保証債務履行を求められAさんは土地10億円の売却で全額弁済します。Aさんはかわいそうだし2億円の納税能力もない。税金ゼロになります。

他者への保証債務履行のために土地を売却したらその履行額は税金計算上「売らなかったもの」とされ、税金計算での売却額はゼロとなり、税額ゼロです。

実際には他人へ保証はしない


これは分かりやすい事例ですがレアケース。「他人の保証人になるな」と教わって育ちます。Aさんはこんな保証をしません。

例外があります。「Y氏」が「自分の経営する会社」のときです。・・・つまりAさんが経営するY会社が銀行Xから借金するためにAさんが連帯保証します。これは当然の経済行為です。

そしてY会社返済不能で銀行から10億円請求されたときです。


大切なのは事前プランニング


Aさんが自分個人の借金弁済目的で土地売却してもそれだけでは税金ゼロになりません。

しかし自分の経営するY会社の借金弁済目的での土地売却なら税金はゼロになるのです。

今後銀行が厳しくなれば経営者Aさんのケースが増えます。もし特例適用不可なら10億円売却での全額弁済で一文無しなのに譲渡税2億円。税金破産です。


大切なのは専門家による事前プランニングです。例えばX銀行発行の領収証がAさん宛の保証債務弁済金ならいいのですが、Y会社宛の単なる弁済金だとダメです。Aさんが売却代金10億円をY会社に貸し付けて、その資金でY会社がX銀行に弁済したことになり、実態は同じでも保証債務履行に該当しません。

Y会社が弁済困難(求償権行使不能)であること、保証時には弁済困難ではないこと等複雑です。Y会社は存続可能ですが、税務リスク回避で、弁済困難の事情を確定させるため特別清算等をして、その事業は新会社で引き継ぐことも多いようです。

売却弁済が相続税対策


土地売却前にAさんが亡くなると相続税は悲劇です。本人の借入金や、Y会社が破綻済みで確定的な保証債務なら相続税での控除対象です。しかしY会社が細々継続していれば保証債務は未確定であやふやな債務であり控除不可とも言われます。

するとまず相続税が課税されその後に債権者から保証債務履行を求められ破綻にも至ります。

対策は土地売却で保証債務履行し、あやふやな状態を確定した状態に変えます。特例適用で譲渡税ゼロ10億円土地売却と保証債務履行で土地を消してしまえば相続税問題は解消します。

会社に弁済困難な借金があれば、特例適用での生前不動産売却整理が重要な相続税対策です。






cats_back.gif





バードレポートとは


 
clip_blue_1.gif




前号

次号


関連する項目
不動産と金融会計
債務整理と企業再生
不良債権処理
債務処理の税務

このレポートと同じ年分リスト
2012年リスト




あんしん生命資料請求
  • 使わなかったら払った保険料が全額戻ってくる医療保険

保険ショップインフォ
  • 地域から探す
  • 保険ショップの使い倒し方

保険ショップ


バードレポート

Google
Web検索
当サイト検索

バードレポート項目別
不動産ビジネス手法
不動産賃貸経営
不動産と金融会計
定期借地権定期借家
不動産証券化
債務整理と企業再生
不良債権処理
債務処理の税務
相続税対策申告
路線価評価相続評価
物納と相続税調査
譲渡税買換特例
住宅税制住宅減税
固定資産税
税制改正
その他不動産税制
その他税制
相続対策と遺産分割
生命保険
その他不動産関連
その他
トピックス版・年別リスト
カネボウ劇場
発行元情報

バードレポート発行順
発行年順リスト
clip_blue_1.gif
clip_blue_3.gif